Федеральная налоговая служба уведомляет в разъяснениях от 11 ноября 2024 г. № СД-4-3/12849@ “О возможности учета ИП, применяющими УСН с объектом доходы, уменьшенные на величину расходов, в книге учета доходов и расходов страховых взносов, подлежащих уплате в налоговом периоде в соответствии со статьей 430 НК РФ” по вопросам, поступающим от индивидуальных предпринимателей, использующих упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы минус расходы». Вопрос касается отражения в книге учета доходов и расходов сумм страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Эти взносы должны быть уплачены в текущем налоговом периоде согласно статье 430 Налогового кодекса РФ.
Федеральная налоговая служба России утвердила новую форму и правила ведения Книги учета доходов и расходов для организаций и индивидуальных предпринимателей, работающих на упрощенной системе налогообложения. Эти изменения утверждены приказом от 7 ноября 2023 года под номером ЕА-7−3/816@. Документ включает в себя формы для учета финансовых операций, предназначенные для ИП, использующих единый сельскохозяйственный налог и патентную систему налогообложения. Новый порядок направлен на упрощение процесса заполнения и учета финансовых показателей для различных категорий налогоплательщиков.
Федеральный закон от 08.08.2024 N 259-ФЗ внёс изменения в порядок ведения Книги учета доходов и расходов, касающиеся, в частности, заполнения данных. В графе 2 раздела 1 теперь указываются дата и номер первичного документа, на основании которого зарегистрирована операция. Описание самой операции фиксируется в графе 3 того же раздела. Согласно пункту 65 статьи 2 указанного закона, в подпункт 3 пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса внесены поправки. Теперь индивидуальные предприниматели, выбравшие объектом налогообложения доходы за вычетом расходов, могут учитывать в налоговой базе за отчетный период суммы страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, которые должны быть уплачены в этом периоде согласно статье 430 Кодекса.
Индивидуальные предприниматели при расчете налоговой базы за отчетный или налоговый период могут включать в расходы суммы страховых взносов, которые подлежат уплате согласно статье 430 Налогового кодекса. Это позволяет уменьшить доходы на сумму указанных взносов, не требуя их фактической уплаты на момент осуществления такого уменьшения. Данная возможность предоставляет предпринимателям определенное послабление, так как позволяет учесть обязательства по страховым взносам в расходах еще до их фактической уплаты. Таким образом, налоговая база может быть скорректирована на сумму начисленных, но еще не уплаченных страховых взносов, что может быть полезно при планировании финансов и налоговых обязательств.
В соответствии с правилами, индивидуальные предприниматели могут вносить в графу 2 раздела 1 Книги учета доходов и расходов информацию о страховых взносах с указанием даты, являющейся последним днем отчетного или налогового периода, к которому они относятся. При этом нет необходимости указывать номер первичного документа. Такие страховые взносы, учтенные таким образом, не должны быть повторно отражены в книге после их фактической уплаты.
