Определение
Налоговый период — это временной промежуток, по завершении которого производится расчет налоговой базы и суммы налога к оплате.
Связь с отчетными периодами
Часто этот период включает в себя несколько отчетных периодов, которые служат промежуточными этапами для уточнения налоговых обязательств.
Налоговая отчетность организаций
Для корпоративного налога на прибыль главный расчетный период составляет один год. В течение этого времени организации должны предоставлять предварительные данные и вносить авансовые платежи каждый квартал. Это требуется после первых трех месяцев, шести месяцев, и девяти месяцев работы. Затем, по завершении года, определяется финальная сумма налога. В отличие от этого, для НДС регламентирующие периоды для отчетности и уплаты совпадают и равны одному кварталу. Понятие «отчетный период» обозначает время, за которое представляется соответствующая отчетность.
Определение налоговых периодов
Для расчета федеральных налогов используются различные временные рамки. В частности:
НДС
Период, за который нужно рассчитать налог на добавленную стоимость, а также срок для предоставления соответствующей отчетности, составляет один квартал. Эта информация зафиксирована в 163 статье Налогового кодекса Российской Федерации.
Акцизы
В отличие от НДС, для акцизов установлен более короткий расчетный период — один месяц. Такой же срок предусмотрен и для подачи отчетных документов, что уточняется в статье 192 Налогового кодекса.
НДФЛ и Налог на прибыль: Различия в периодах
Подоходный налог у граждан
Что касается индивидуального подоходного налога, то его расчет происходит за один календарный год. Соответственно, отчет по нему также подается раз в году согласно статье 216 Налогового кодекса Российской Федерации.
Налогообложение корпоративной прибыли
В случае с корпоративным налогом на прибыль, годовой расчет является основой. Однако здесь вводятся промежуточные отчетные периоды. Так, предприятия могут отчитываться по истечении квартала, полугода, 9 месяцев или даже ежемесячно. Выбор периода для авансовых платежей зависит от выбранного предприятием метода, что установлено статьей 285 НК РФ.
Разные типы платежей в РФ
Сбор за использование природных ресурсов
Оплата за добычу ресурсов животного мира и ресурсов, получаемых из вод, производится единовременно. Это происходит в момент оформления разрешения на их извлечение, в соответствии со статьёй 333.5 Налогового кодекса Российской Федерации.
Водный налог
Этот налог уплачивается каждый квартал, согласно статье 333.11 НК РФ. Отчетность также предоставляется по квартальным периодам.
Государственная пошлина
При выполнении определённых юридических операций необходимо уплатить государственную пошлину. Её размер определяется в момент подачи заявления и зависит от конкретного действия, как указано в статье 333.18 НК РФ.
Различия в налогообложении углеводородов и НДПИ
Налоговые периоды углеводородного налога
При получении прибыли от эксплуатации углеводородных источников, год является базовым периодом для расчета налога. Однако для предварительной отчетности используются квартал, полугодие и девятимесячный период.
Месячный налог на добычу ресурсов
В отличие от углеводородного налога, при извлечении полезных ископаемых, налоговый и отчетный периоды синхронизированы и составляют один месяц.
Региональные налоги
Для налогов, устанавливаемых на региональном уровне, периоды могут отличаться и зависят от конкретного законодательства субъектов РФ.
Налогообложение различных видов активности
Транспортный налог
Декларации по транспортному налогу отменены с 1 января 2021 года (п. 9 ст. 3 Федерального закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ).
Налоги на транспорт ИФНС рассчитывает сама, а потом рассылает компаниям сообщения об исчисленной сумме (п. 4-5 ст. 363, )
Налог подлежит уплате налогоплательщиками-организациями в срок не позднее 28 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками-организациями в срок не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налог на азартные игры
Игровой бизнес облагается налогом ежемесячно. Согласно статье 368 НК РФ, отчетность также представляется помесячно.
Налог на имущество компаний
В зависимости от основы для налогообложения, которая может быть остаточной или кадастровой стоимостью, предприятия отчитываются либо после окончания квартала, полугода и девяти месяцев, либо ежеквартально. Это установлено статьей 379 Налогового кодекса РФ и зависит от применяемого метода расчета.
Налогообложение собственности в России
Земельный налог
Для организаций и физических лиц, использующих земельные участки, налоговым периодом является календарный год. Декларации для юридических лиц по Земельному налогам отменены с 1 января 2021 года (п. 9 ст. 3 Федерального закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ).
Так же как и странспортным налогом , налог на землю ИФНС рассчитывает сама, а потом рассылает компаниям сообщения об исчисленной сумме ( п. 5 ст. 397 НК РФ).
Налог подлежит уплате налогоплательщиками-организациями в срок не позднее 28 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками-организациями в срок не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Налог на имущество
Физические лица, владеющие имуществом, должны платить налоги раз в год. В данном случае, как и в предыдущем, налоговый период составляет один календарный год, и отчетный период также приходится на год. Это регламентируется статьей 405 Налогового кодекса РФ.
Периоды для уплаты налогов и взносов в РФ
В российском налоговом законодательстве период, в течение которого взимается торговый сбор, признан годовым (согласно статье 414 НК РФ). Этот временной отрезок называется периодом обложения. В контексте страховых платежей используется понятие расчётного периода, также равного одному календарному году, как указано в статье 423 НК РФ. Для них же установлены отчётные периоды: квартал, полугодие и девять месяцев.
Особенности учета налогов по специальным режимам
В отношении специальных налоговых режимов существуют свои правила определения налоговых и отчётных периодов, которые отличаются от общепринятых.
Разные налоговые системы и их периоды
ЕСХН
Для сельхозпроизводителей действует особый налог — ЕСХН, рассчитываемый ежегодно. Отчеты по нему необходимо подавать каждые шесть месяцев согласно статье 346.7 Налогового кодекса РФ.
УСН
Предприниматели на УСН отчитываются о налогах раз в квартал, полугодие и девять месяцев — всего три раза в год. Это установлено статьёй 346.19 НК РФ, где год является основным налоговым периодом.
Налогообложение по соглашениям о разделе продукции
В рамках данного спецрежима нет отдельного налогового периода, так как он предполагает уникальный подход к расчету налогов по общей системе налогообложения и возможность освобождения от региональных налогов. Здесь налоговые периоды определяются уже существующими налогами, согласно главе 26.4 НК РФ.
Альтернативная Схема Налогообложения через Патент (АСНП)
Когда предприниматели выбирают патентную систему, срок, в течение которого они должны рассчитываться с налоговой службой, обычно составляет один год. Тем не менее, если действие патента ограничено периодом менее одного года, налоговый период сокращается до даты его истечения. Порядок подачи отчетности напрямую связан с продолжительностью патента и также использует аналогичную временную рамку (согласно статье 346.49 Налогового кодекса Российской Федерации).
